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Las empresas de nueva creación, durante el Ingresos Acumulables Régimen Simplificado de Confianza de las La Participación de Utilidades de ejercicios
primer año de funcionamiento; Personas Físicas. anteriores no reclamada.
Menos: Cantidades que no hubiesen sido deducibles
Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración por pagos de Ingresos exentos del trabajador. Menos: Por lo que se refiere al Régimen Simplificado de Confianza El importe de las utilidades no cobradas por trabajadores
de un producto nuevo, durante los dos primeros años de Deducciones autorizadas = Renta Gravable de las Personas Físicas el cálculo de la participación, la en el año en que fueron exigibles se agregará a la utilidad
funcionamiento renta gravable, se determinará disminuyendo a la totalidad repartible de este año.
Régimen Personas Físicas con Actividades de los ingresos del ejercicio efectivamente cobrados,
• Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, Empresariales y Profesionales. que correspondan a las actividades por las que deba El importe de la utilidad repartible se dividirá en dos partes
durante el período de exploración; determinarse la utilidad, el importe de los pagos de servicios iguales:
En el caso de que las personas físicas obtengan ingresos por y la adquisición de bienes o del uso o goce temporal de
• Las instituciones de asistencia privada, reconocidas actividades empresariales y por servicios profesionales en el bienes, efectivamente pagados en el mismo ejercicio y Participación por días trabajados.
por las leyes, que con bienes de propiedad particular mismo ejercicio, deberán determinar la renta gravable que estrictamente indispensables para la realización de las
ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin corresponda a cada una de las actividades en lo individual; actividades por las que se deba calcular la utilidad; así como La primera parte se repartirá por igual entre todos los
propósitos de lucro y sin designar individualmente a los aplicando la misma proporción que de las mismas les las cantidades que no hubiesen sido deducibles por pagos trabajadores, tomando en consideración el número de días
beneficiarios; corresponda. de Ingresos exentos del trabajador. trabajados por cada uno en el año, independientemente del
monto de los salarios.
• El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones Régimen Simplificado de Confianza de las Personas Cálculo de la Participación de Utilidades a los
públicas descentralizadas con fines culturales, Morales. Trabajadores Se obtiene de aplicar el factor por días trabajados,
asistenciales o de beneficencia; y que resulta de dividir el total de días trabajados por
Respecto al Régimen Simplificado de Confianza de las A la renta gravable se le aplica el porcentaje todos los trabajadores, entre el importe a repartir; La
• Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Personas Morales, para el cálculo de la participación, la renta del 10%, y la cantidad parte correspondiente a cada trabajador se determina
Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la gravable, será la utilidad fiscal que resulte de conformidad a que resulte será el monto de la multiplicando el total de días trabajados, por este factor de
industria, previa consulta con la Secretaría de Economía. lo señalado en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la participación de utilidades días trabajados.
La resolución podrá revisarse total o parcialmente, Renta. a repartir.
cuando existan circunstancias económicas importantes Participación por salarios devengados.
que lo justifiquen.
La segunda parte se repartirá en proporción al monto de los
El porcentaje de Participación en las Utilidades. salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.
La Sexta Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicó en el Se obtiene de aplicar el factor por salarios, que resulta de
Diario Oficial de la Federación el 18 de septiembre de 2020, dividir el monto total de los salarios devengados, entre
la resolución por la que determinó que el porcentaje de el importe a repartir; La parte correspondiente a cada
participación para los trabajadores en las utilidades de las trabajador se determina multiplicando el monto total de
empresas debería mantenerse en el 10% aplicable sus salarios, por este factor de sueldos.
sobre la renta gravable.
Para estos efectos, se debe considerar como salario, solo
No se deben compensar pérdidas de la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por
ejercicios anteriores con el de utilidades. cuota diaria; sin considerar gratificaciones, percepciones,
habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie
El monto de la Participación de y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al
Utilidades. trabajador por su trabajo.

De acuerdo con el artículo 9 de la Ley del Monto de la Participación de Utilidades.
Impuesto sobre la Renta, para determinar
la renta gravable, no se disminuirá la Con la suma de la participación de cada trabajador por
participación de los trabajadores en las días trabajados, más la participación por salarios pagados,
utilidades de las empresas pagada en el se obtiene el importe total de la participación de cada
ejercicio. trabajador.

La renta gravable se determina El monto de la participación de utilidades tiene como límite
con la aplicación de los máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio
siguientes conceptos: de la participación recibida en los últimos tres años; se
aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

*Comisión Asesora Fiscal de la CANACO CDMX

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