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CIRCULO LEGAL                                                                                                                                                                                                   CIRCULO LEGAL

        Las empresas de nueva creación, durante el   Ingresos Acumulables                                                          Régimen  Simplificado  de  Confianza  de  las  La  Participación  de  Utilidades  de  ejercicios
        primer año de funcionamiento;                                                                                              Personas Físicas.                                      anteriores no reclamada.
                                                               Menos:  Cantidades  que  no  hubiesen  sido  deducibles
        Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración   por  pagos  de  Ingresos  exentos  del  trabajador.        Menos:   Por lo que se refiere al Régimen Simplificado de Confianza   El importe de las utilidades no cobradas por trabajadores
        de un producto nuevo, durante los dos primeros años de   Deducciones autorizadas   = Renta Gravable                        de  las  Personas  Físicas  el  cálculo  de  la  participación,  la   en el año en que fueron exigibles se agregará a la utilidad
        funcionamiento                                                                                                             renta gravable, se determinará disminuyendo a la totalidad   repartible de este año.
                                                               Régimen  Personas  Físicas  con  Actividades                        de  los  ingresos  del  ejercicio  efectivamente  cobrados,
        •  Las empresas de industria extractiva, de nueva creación,  Empresariales y Profesionales.                                que  correspondan  a  las  actividades  por  las  que  deba   El importe de la utilidad repartible se dividirá en dos partes
            durante el período de exploración;                                                                                     determinarse la utilidad, el importe de los pagos de servicios   iguales:
                                                               En el caso de que las personas físicas obtengan ingresos por        y la adquisición de bienes o del uso o goce temporal de
        •  Las  instituciones  de  asistencia  privada,  reconocidas   actividades empresariales y por servicios profesionales en el   bienes,  efectivamente  pagados  en  el  mismo  ejercicio  y  Participación por días trabajados.
            por las leyes, que con bienes de propiedad particular   mismo ejercicio, deberán determinar la renta gravable que      estrictamente  indispensables  para  la  realización  de  las
            ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin   corresponda a cada una de las actividades en lo individual;   actividades por las que se deba calcular la utilidad; así como   La  primera  parte  se  repartirá  por  igual  entre  todos  los
            propósitos de lucro y sin designar individualmente a los   aplicando la misma proporción que de las mismas les         las cantidades que no hubiesen sido  deducibles por pagos   trabajadores, tomando en consideración el número de días
            beneficiarios;                                     corresponda.                                                        de Ingresos exentos del trabajador.                    trabajados por cada uno en el año, independientemente del
                                                                                                                                                                                          monto de los salarios.
        •  El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones  Régimen Simplificado de Confianza de las Personas          Cálculo  de  la  Participación  de  Utilidades  a  los
            públicas  descentralizadas  con  fines  culturales,  Morales.                                                          Trabajadores                                           Se  obtiene  de  aplicar  el  factor  por  días  trabajados,
            asistenciales o de beneficencia; y                                                                                                                                            que  resulta  de  dividir  el  total  de  días  trabajados  por
                                                               Respecto  al  Régimen  Simplificado  de  Confianza  de  las         A la renta gravable se le aplica el porcentaje         todos  los  trabajadores,  entre  el  importe  a  repartir;  La
        •  Las empresas que tengan un capital menor del que fije la   Personas Morales, para el cálculo de la participación, la renta   del 10%, y la cantidad                            parte  correspondiente  a  cada  trabajador  se  determina
            Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la   gravable, será la utilidad fiscal que resulte de conformidad a   que resulte será el monto de la                  multiplicando el total de días trabajados, por este factor de
            industria, previa consulta con la Secretaría de Economía.   lo señalado en el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la   participación de utilidades                        días trabajados.
            La resolución podrá revisarse total o parcialmente,   Renta.                                                           a repartir.
            cuando existan circunstancias económicas importantes                                                                                                                          Participación por salarios devengados.
            que lo justifiquen.
                                                                                                                                                                                          La segunda parte se repartirá en proporción al monto de los
        El porcentaje de Participación en las Utilidades.                                                                                                                                 salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.
        La  Sexta  Comisión  Nacional  para  la  Participación  de  los
        Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicó en el                                                                                                                     Se obtiene de aplicar el factor por salarios, que resulta de
        Diario Oficial de la Federación el 18 de septiembre de 2020,                                                                                                                      dividir el monto total de los salarios devengados, entre
        la  resolución  por  la  que  determinó  que  el  porcentaje  de                                                                                                                  el  importe  a  repartir;  La  parte  correspondiente  a  cada
        participación para los trabajadores en las utilidades de las                                                                                                                      trabajador  se  determina  multiplicando  el  monto  total  de
        empresas debería mantenerse en el 10% aplicable                                                                                                                                   sus salarios, por este factor de sueldos.
        sobre la renta gravable.
                                                                                                                                                                                          Para estos efectos, se debe considerar como salario, solo
        No se deben compensar pérdidas de                                                                                                                                                 la  cantidad  que  perciba  cada  trabajador  en  efectivo  por
        ejercicios anteriores con el de utilidades.                                                                                                                                       cuota  diaria;  sin  considerar  gratificaciones,  percepciones,
                                                                                                                                                                                          habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie
        El  monto  de  la  Participación  de                                                                                                                                              y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al
        Utilidades.                                                                                                                                                                       trabajador por su trabajo.


        De acuerdo con el artículo 9 de la Ley del                                                                                                                                        Monto de la Participación de Utilidades.
        Impuesto sobre la Renta, para determinar
        la renta gravable, no se disminuirá la                                                                                                                                            Con  la  suma  de  la  participación  de  cada  trabajador  por
        participación  de  los  trabajadores  en  las                                                                                                                                     días trabajados, más la participación por salarios pagados,
        utilidades de las empresas pagada en el                                                                                                                                           se  obtiene  el  importe  total  de  la  participación  de  cada
        ejercicio.                                                                                                                                                                        trabajador.

        La renta gravable se determina                                                                                                                                                    El monto de la participación de utilidades tiene como límite
        con la aplicación de los                                                                                                                                                          máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio
        siguientes conceptos:                                                                                                                                                             de  la  participación  recibida  en  los  últimos  tres  años;  se
                                                                                                                                                                                            aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

                                                                                                                                                                                                  *Comisión Asesora Fiscal  de la CANACO CDMX

        46 VISIÓN CANACO                                                                                                                                                                                                      47 VISIÓN CANACO
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