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DONATIVOS Y SU donatarias, y cuando se realicen donativos a la federación del 7%, mismos que deberán estar incluidos en
el límite es del 4%; en caso de realizar donaciones a ambas,
el importe deducible de los 120,000 pesos.
la suma no debe exceder del 7%, manteniendo el tope de
DEDUCIBILIDAD 4% a la federación). Si como persona física se tributa bajo el Régimen
Simplificado de Confianza (Resico) no se tiene el
A diferencia de otras deducciones personales, los donativos
beneficio de aplicar las deducciones personales
PARA PERSONAS no constituyen erogaciones realizadas para beneficiar en la declaración anual.
directamente al contribuyente como pudiera ser el caso de
los honorarios médicos o los intereses reales por crédito
*Contador Público Certificado, Maestra
FÍSICAS hipotecario; por lo que el donativo se realiza en afán de en Finanza y Doctorante en Ciencias de
ser solidario con una causa y con la comunidad, es por esto
lo Fiscal. Especialista en Administración de
que vale la pena transmitir lo importante que es donar y los
Organizaciones no Lucrativas.
beneficios fiscales que se obtienen en la declaración anual
Por Miriam Dolores Altamirano Santander* cuando se apoya a alguna donataria. Directora del Grupo Especializado de Peritos
de Canaco CDMX
A continuación, se muestra el cuadro con las condiciones Correo: masantander02@yahoo.com.mx
esde la época de la Colonia, en nuestro país se realizan que marca la LISR al respecto:
labores altruistas por parte de organizaciones de la
Dsociedad civil que brindan apoyo a grupos vulnerables
en funciones que en muchas ocasiones el gobierno no alcanza
a cubrir, desafortunadamente en la mayoría de los casos, TOPE DEDUCIBLE PARA
los recursos con los que dichas organizaciones cuentan no 2023
son suficientes, por lo que solicitan a la población se una a
su causa ya sea con aportaciones económicas (dinero), con LÍMITE AÑO UMA 5 UMAS ANULALES
tiempo (voluntariado) o en especie. A estas aportaciones
se les conoce como donativos y tener este apoyo hace una
gran diferencia tanto para la institución que las recibe como En suma con demás 2023 103.74 189,222
para los beneficiarios de la misma. deducciones personales

En la legislación mexicana se tienen consideraciones
especiales en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISR) Ingreso del año 15%
tanto para quienes reciben el donativo (donatarias) como
para quienes lo brindan (donantes). En el presente artículo
se revisarán los beneficios fiscales que como Deducción 15% total de los ingresos del 800,000 120,000
Personal tienen los contribuyentes Personas Físicas contribuyente en el año
que apoyan con su donativo económico a instituciones
donatarias en México.
Ingreso año anterior 7%
La Ley del ISR en su artículo 151 fracción III, menciona que
serán considerados deducciones personales: “Los donativos 7% del ingreso acumulable 550,000 38,500
no onerosos ni remunerativos que satisfagan los requisitos
previstos en esta ley”. En este mismo artículo, en su última
fracción se indica el monto total de las deducciones
personales, mismo que no podrá exceder de la cantidad que
resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad En este ejemplo se observa que, si un contribuyente tiene
de Medida y Actualización (UMA), o del 15% del total de ingresos por 800,000 pesos al año, el límite que debe
los ingresos del contribuyente en el año. El equivalente a considerar para deducciones personales, es el menor entre
5 (cinco) UMA´s elevadas al año es de 189,222 pesos para el 15% del total de sus ingresos en el año o 5 UMAS anuales
2023 (175,602 para 2022). El mismo artículo 151 de la LISR como lo marca la ley, y en este caso el importe menor es el
da otra condición que se debe cumplir para poder deducir 15% que equivale a 120,000 pesos. En cuanto a donativos,
los donativos, y es no rebasar en el año el tope de 7% del se considera el ingreso acumulable del año anterior que
ingreso acumulable base para ISR que la persona física tuvo en el ejemplo es de 550,000 pesos, por lo que el importe
en el ejercicio inmediato anterior a aquel en que se efectúa máximo que puede deducir por este concepto es de 38,500
la donación (el 7% es en donativos otorgados en general a pesos, siguiendo con el ordenamiento que marca el tope

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